توزيع الأرباح والخسائر: ما هي وكيفية حسابها؟ - قيود

عندما تتداخل الأحلام التجارية، وتجمع الشراكات بين العقول الطموحة والموارد المتنوعة؛ تبرز مسألة توزيع الأرباح والخسائر بين الشركاء كواحدة من أهم النقاط الفاصلة في نجاح الأعمال أو فشلها؛ فهي اللحظة التي تتجلى فيها العدالة والشراكة الحقيقية، إذ تُختبر العلاقة بين الشركاء تحت ضوء المكاسب أو الخسائر، ولكن كيف توزع الثمار الناتجة عن الجهد المشترك؟ ومن يتحمل وطأة التحديات المالية؟ هذه الأسئلة ليست مجرد حسابات رقمية، بل هي انعكاس لعمق العلاقة بين الشركاء، ورؤية كل منهم لدوره في هذه الشراكة؛ لذا في هذه المقالة، سنتناول بحكمة وفهم أبعاد هذه المسألة؛ لندرك كيف يمكن لتحقيق التوازن المثالي بين الأرباح والخسائر أن يكون المفتاح لنجاح الشراكات واستدامتها.

ما هو حساب توزيع الأرباح والخسائر؟ 

هو حساب محوري ينشأ في نهاية الفترة المالية في شركات الأشخاص، مثل: شركات التضامن والتوصية البسيطة؛ بهدف توزيع الربح أو الخسارة التي تحققت خلال تلك الفترة بين الشركاء. 

آلية التوزيع

تبدأ بتحويل صافي الربح أو الخسارة إلى حساب توزيع الربح والخسارة، وفي حال تحقيق أرباح؛ يُقفل حساب الأرباح والخسائر لصالح حساب توزيع الربح والخسارة بتسجيل القيد التالي:

وفي حال تحقيق خسارة؛ يُقفل حساب الأرباح والخسائر في حساب توزيع الربح بتسجيل القيد التالي: 

وبعد تسجيل جميع القيود؛ سيظهر الحساب كالتالي:

ويمثل رصيد الحساب صافي الأرباح أو الخسائر التي ستوزع على الشركات حسب الاتفاق المبرم بينهما، فإذا كان حساب رصيد التوزيع خسارة؛ فسيُثبت نصيب كل شريك من الخسارة بتسجيل القيد التالي:

بينما إذا كان رصيد حساب التوزيع ربح؛ فسيُثبت نصيب كل شريك من الربح بتسجيل القيد التالي: 

الجدير بالذكر أن بعض الشركات المملوكة للأشخاص قد تحتفظ بجزء من أرباحها؛ لدعم وضعها المالي، أو للتعامل مع الحالات الطارئة، ويُطلق على هذا الجزء "الاحتياطي العام"، ويُكوّن هذا الاحتياطي بشكل اختياري عند تحقيق الشركة لأرباح، إذ يُحتجز جزء منها، بينما يُوزّع المتبقي بين الشركاء وفقًا للاتفاق، والجدير بالذكر أن هذا الاحتياطي يُسجل من خلال القيد التالي:

طرق توزيع الأرباح والخسائر بين الشركاء 

هناك عدة طرق يمكن استخدامها لتوزيع الأرباح والخسائر بين الشركاء، ومنها:

1. التوزيع بالتساوي. 
2. بنسب ثابتة متفق عليها.
3. حسب نسبة حصص الشركاء في رأس المال.  
4. بعد احتساب فائدة على رأس المال.
5. التوزيع بعد خصم رواتب ومكافآت الشركاء.

سنأخذ فيما يلي مثالًا عن كل طريقة على حدا:

١. مثال على توزيع الربح والخسارة بين الشركاء بالتساوي

لنفترض أن علي وأحمد شريكان في شركة تضامن برأس مال قدره 6000 ريال سعودي، اتفق الشريكان على توزيع الربح والخسارة بالتساوي بينهما، وفي نهاية السنة المالية، بلغت الأرباح المحققة 10.000 ريال سعودي.

المطلوب

إعداد القيود اليومية مع توزيع ربح الشركاء، وتوضيح نصيب كل منهم، بالإضافة إلى تحضير قائمة تعكس التغيرات في حقوق الملكية.

الحل

تُرحّل الأرباح إلى حساب توزيع الربح والخسارة؛ حتى توزّع الأرباح حسب ما اتُفق عليه لتظهر كالتالي:

ستوزّع الأرباح بالتساوي بين علي وأحمد، إذ يحصل كل منهما على 5000 ريال سعودي، وسيكون القيد اليومي كالتالي:

بعد توزيع الربح، ستكون قائمة التغير في حقوق الملكية كما يلي:

٢. مثال على توزيع الربح والخسارة بين الشركاء بنسب متفق عليها

لنفترض أن لدينا شركة تضامن بين سعيد وخالد برأس مال مقداره 8.000 ريال سعودي، وفي نهاية السنة المالية كان رصيد الأرباح المتحققة 15.000 ريال سعودي، اتفق الشريكان على توزيع الربح والخسارة بينهما بنسبة (4:3) على التوالي. 

المطلوب

توضيح الخطوات المحاسبية اللازمة لتوزيع هذه الأرباح، وتسجيل القيود اليومية.

الحل

ترحّل الأرباح إلى حساب توزيع الربح والخسارة؛ لتُوزّع لاحقًا بين الشركاء حسب النسبة المتفق عليها.

بعد ذلك، توزّع الأرباح بين الشركاء سعيد وخالد بنسبة (4:3) كالتالي:

٣. مثال على توزيع الأرباح والخسائر بين الشركاء بنسبة حصة كل شريك في رأس المال

لنأخذ مثالًا على شركة تضامن بين الشريكين علي وسعيد، رأس المال للشركة موزع كالتالي:

• علي: 4000 ريال.
• سعيد: 6000 ريال سعودي.
• إجمالي رأس المال = 4000 + 6000 = 10000 ريال.

اتفق بين الشريكين على توزيع الربح والخسارة بنسبة حصص رأس المال، وفي نهاية الفترة المالية، كانت الأرباح المحققة تساوي 12000 ريال.

المطلوب

تسجيل القيود اليومية المتعلقة بتوزيع الأرباح، وتحديد حصة كل شريك من الأرباح.

الحل

ترحيل الأرباح إلى حساب توزيع الأرباح والخسائر.

بعد ذلك، يُوزّع الربح بين الشركاء بناءً على حصصهم في رأس المال كالتالي:

٤. مثال على توزيع الربح والخسارة بنسب متفق عليها بعد احتساب فائدة على رأس المال 

محمد وخالد شركاء في شركة تضامن برأس مال مقداره 12000 ريال سعودي، مقسمة بينهما بنسبة، محمد 7000 ريال، وخالد 5000 ريال، اتفق الشريكان على تقاسم الأرباح والخسائر بنسبة محمد 60% وخالد 40%، كما اتفقا على احتساب فائدة سنوية على حصة الشريك محمد في رأس المال بمعدل 8% سنويًا، إذا علمت أن صافي الأرباح في نهاية الفترة كان 24000 ريال. 

المطلوب

تسجيل القيود اليومية مع تحديد حصة كل شريك من الأرباح.

الحل

ترحيل الأرباح إلى حساب توزيع الأرباح والخسائر:

تُحتسب وتُثبت الفائدة المستحقة على رأس مال الشريك محمد:

الفائدة المستحقة: 7000× 8٪= 560

ترحيل وإقفال فائدة الشريك محمد في حساب توزيع الربح والخسارة:

حساب الأرباح الموزعة بعد خصم فائدة رأس المال: بعد ترحيل وإقفال رصيد الأرباح وحساب الفائدة في حساب توزيع الربح والخسارة، سيصبح الرصيد المتبقي للتوزيع كالتالي: 24000 - 560 = 23440.

توزيع الربح بين الشركاء: 

• حصة الشريك محمد: 23440 *60٪ = 14064.
• الشريك خالد: 23440* 40٪= 9376.

تحديد ما يحصل عليه كل شريك:

٥. مثال على توزيع الربح والخسارة بين الشركاء بعد خصم رواتب ومكافآت الشركاء 

أحمد وسمير شركاء في شركة تضامن برأس مال مقداره 10.000 ريال، اتفق الشريكان على تقاسم رأس المال والأرباح والخسائر بينهما بالتساوي، كما اتفقا على احتساب مكافأة للشريك أحمد مقابل إدارته بمعدل 15% من صافي الأرباح، وفي نهاية الفترة كانت الأرباح تساوي 12.000 ريال.

المطلوب

تسجيل القيود اليومية مع تحديد حصة كل شريك من الأرباح.

الحل

ترحيل الأرباح إلى حساب توزيع الربح والخسارة:

تحديد وإثبات المكافأة المستحقة للشريك أحمد:

احتسبت المكافأة المستحقة للشريك أحمد كالتالي: صافي الأرباح × معدل المكافأة = 12.000 × 15% = 1800 ريال

إقفال حساب مكافأة الشريك أحمد في حساب توزيع الربح والخسارة:

بعد ترحيل وإقفال رصيد الأرباح وحساب المكافأة في حساب توزيع الربح والخسارة؛ سيصبح رصيد توزيع الربح والخسارة الموزعة كالتالي: 12.000 - 1800 = 10.200 ريال، وهي تمثل قيمة الأرباح التي توزع على الشركاء حسب الاتفاق.

في الأخير، إثبات الأرباح المستحقة للشركاء بعد خصم مكافأة الشريك:

كيفية استخراج توزيع الأرباح من موقع قيود 

لكي تتمكن من إدخال بيانات قيد توزيع الربح  في موقع قيود، فما عليك سوى اتباع ما يلي:

• اختر قيود سهلة من القائمة المنسدلة للمحاسبة، واضغط على علامة (+) التي ستجدها أمامها.

• من القائمة المتاحة، اختر توزيع الأرباح من ضمن الخيارات الموجودة.

• أدخل البيانات، وذلك من خلال تحديد الحساب الذي سيُوزع الأرباح منه، مثل: حساب الأرباح العاملة.

• ثم اختيار الحساب الذي ستُوزع له الأرباح من القائمة المنسدلة.

• ثم اختيار الحساب الذي ستُوزع له الأرباح من القائمة المنسدلة.

• يمكن توزيع الأرباح على حسابات أخرى غير رأس المال وحقوق الملاك من خلال إضافة حساب جديد مسبقًا في شجرة الحسابات. 
• بعد ذلك، أدخل قيمة الأرباح المراد توزيعها، حدد التاريخ المناسب، واكتب الوصف، وأيضًا ارفق أي مرفقات إن وجدت.
• في النهاية اضغط على موافق.

في الختام

يعد توزيع الأرباح أحد الركائز الأساسية التي تعزز الثقة بين الشركات والمساهمين؛ فهو لا يمثل فقط مكافأة على الاستثمار، بل يعكس أيضًا صحة الشركة المالية وقدرتها على النمو المستدام؛ ولذا فإن استراتيجيات توزيع الربح والخسارة يجب أن تكون مدروسة بعناية؛ لتحقيق التوازن بين تلبية تطلعات المستثمرين، والحفاظ على قوة الشركة وتوسّعها، وفي النهاية إن توزيع الربح والخسارة ليس مجرد قرار مالي، بل هو التزامٌ تجاه المساهمين يعكس التزام الشركة بالشفافية والاستدامة.

لا تنسَ أن برنامج قيود يقدم أيضًا لجميع عملائه: أنظمة الفاتورة الإلكترونية، وكذلك نظام نقاط البيع، والمخازن، والعملاء… وهكذا دواليك. 

بعد معرفتك ما هو حساب توزيع الأرباح؛ جرِّب قيود الآن مجانًا، ولمدة 14 يومًا، ولن تندم.

انضموا إلى مجتمعنا الملهم! اشتركوا في صفحتنا على لينكد إن وتويتر لتكونوا أول من يطلع على أحدث المقالات والتحديثات. فرصة للتعلم والتطوير في عالم  المحاسبة والتمويل. لا تفوتوا الفرصة، انضموا اليوم!